作者：張惠芳 CFP®／諾昇理財規劃顧問
115 年 5 月申報 114 年度全年所得，許多人開始翻出收據、整理資料的時刻。
比起趕在 115 年 6 月 1 日前上傳，您知道今年有哪些制度改變嗎？扣除額選對了嗎？有沒有不小心踩雷的地方？
本文從新制變化、免稅額速查、節稅策略到常見錯誤，讓您一次看懂。
所得稅的 2 個重大變動
115 年度申報有兩項值得特別注意的新制調整，整體 CPI 漲幅僅 2.29%，未達 3% 調整門檻，因此大多數免稅額維持不變，下列兩項依政策法令進行調整：
新制① 每人基本生活費調高為 21.3 萬元
基本生活費是財政部每年 11 月依家庭收支調查結果公告的指標金額，全國每人可支配所得中位數 60%，代表每人維持基本生活所需的合理數字，114 年度從前一年的 21 萬元微調至 21.3 萬元，若申報戶的「免稅額＋各項扣除額－薪資特別扣除額－財產交易損失特別扣除額合計」低於人口數 × 21.3 萬元，差額可再額外扣除。家庭人口數越多，潛在節稅空間越大。
國稅局參考網站： 每人基本生活費調高為 21.3 萬元
新制② 長期照顧特別扣除額調高為 18 萬元（排富）
長照特別扣除額從 12 萬元大幅調升至 18 萬元，漲幅達 50%，預計約 35 萬戶家庭受惠。
財政部參考資料： 長期照顧特別扣除額調高為 18 萬元
累進稅率表
綜合所得稅採累進稅率，依所得淨額分為 5 個級距，速算公式如下：
所得稅申報節稅撇步
了解制度是第一步，接下來是如何合法運用各項扣除額，讓應繳稅額降到合理範圍。以下 7 個策略，逐一說明。
① 勞退自提 6%
勞工退休金自提最高 6%，全額免計入當年度薪資所得，月薪 15 萬且稅率 20% 的上班族，每年可省下約 21,600 元；年薪 600 萬且稅率 40% 者，每年可省所得稅 40,320 元。稅率越高，節稅效益越好。
② 保險費（商業保險／健保）
人身保險費含壽險、健康險、傷害險、年金險等，每人每年上限 24,000 元，被保險人與要保人須在同一申報戶內，產險如車險、火險、責任險不可扣除；全民健保費含補充保費，核實扣除不受金額限制。
國稅局參考網站： 綜合所得稅申報列舉扣除保險費之規定如何？
③ 股利合併／分離課稅擇優
股利所得有兩種課稅方式：
- （A）合併計入綜所稅，可享 8.5% 股利可抵減稅額，每戶上限 8 萬元；
- （B）高資產稅率 30% 以上可選擇單一稅率 28% 分離課稅。
退休族靠股利生活、無薪資收入，選合併計稅可退稅，年領 94 萬股利最高退 8 萬，未申報可補報 5 年，合計最多退 40 萬。
退休族股利退稅實務重點： ① 股利合併計稅後，8.5% 可抵減稅額若超過應繳稅額，差額會直接退還 ② 每申報戶每年抵減上限為 80,000 元，年領股利約 94 萬元可完整用到上限 ③ 過去沒有申報或選錯課稅方式？可向國稅局申請補報，往前回溯 5 年 ④ 5 年合計最多可退回約 400,000 元——這筆錢不申報就是放棄
④ 財產交易損失後抵 3 年
出售房屋（舊制）或黃金存摺等財產交易所得若有損失，可在損失發生年度起三年內申報，例如某甲 114 年度有財產交易損失 150,000 元，也有財產交易所得 80,000 元，那麼 114 年度就可以申報扣除財產交易損失 80,000 元，而另外剩餘的 70,000 元可以在 115 到 117 年有財產交易所得的年度中申報扣除。
⑤ 捐贈節稅：收據正本要分類保存
對合法立案慈善、教育、文化、公益機構的捐贈，上限為 綜合所得總額 20%；捐贈給政府機關無金額限制。收據需妥善保存且分類清楚，方能核實申報。
注意：太歲燈、點光明燈、無正式收據的捐贈均不可扣除。
國稅局參考網站： 捐贈節稅
⑥ 自用住宅房貸利息
向金融機構辦理自用住宅購屋借款的利息，須先扣除儲蓄投資特別扣除額後，剩餘部分才能申報，每戶上限 300,000 元。須同時符合：房屋登記在名下、戶籍設於該址、供自住未出租、每戶以 1 屋為限。如小 C 原來購屋時向 A 銀行貸款，還有 600 萬元本金尚未還清，今年改向 B 銀行貸款 900 萬元來還清 A 銀行貸款，小 C 雖然貸款 900 萬元，但只能就原先購屋貸款 600 萬元繳息部分列報自用住宅購屋借款利息扣除，房貸增貸或信用貸款不符合自用住宅房貸利息條件。
⑦ 幼兒學前扣除額全額申報
6 歲以下幼兒，第 1 名每年可扣除 150,000 元，第 2 名以上每名 225,000 元，面對少子化衝擊，取消排富規定，有 3 個 6 歲以下的孩子，可以增加 60 萬幼兒學前特別扣除額，如果是 20% 稅率，可以省 12 萬的稅負。
國稅局參考網站： 113 年度幼兒學前特別扣除額加碼扣更多
⑧ 房屋租金特別扣除額（排富）
申報戶成員名下「無」自有房屋，且租屋用途為自住，不可供營業或轉租使用，每年所支付之租金減除政府租屋補助後之金額，可列報房屋租金支出特別扣除額，每申報戶每年上限 180,000 元，備妥租賃契約書及付款紀錄，建議以匯款方式留存紀錄。
國稅局參考網站： 綜合所得稅申報房屋租金支出特別扣除之規定如何？
稅務申報常見 6 大踩雷注意事項
每年 5 月申報所得稅，國稅局補稅案件中有相當比例來自以下幾種常見錯誤。對照自己的情況，看看有沒有中招：
踩雷① 醫療費用申報範圍搞錯
醫療費用須為公立醫院或健保特約醫療院所開具的正式收據。常見誤申報：美容牙齒矯正、預防例行性健檢、膳食費、看護費、坐月子費用，已有保險理賠或政府補助金額要先扣除再申報，不得重複扣除。
踩雷② 保險費申報條件不符
納稅義務人、配偶或申報受扶養 直系親屬 的人身保險、勞工保險、就業保險、學生平安保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險，被保險人與要保人應在同一申報戶內，每人每年扣除的金額最多不能超過 24,000 元。
許多家庭父母為要保人、子女為被保險人，子女成家立業後自己獨立申報，或扶養非直系親屬如兄弟姊妹列舉保險費，就不符合條件，是最常見的補稅來源之一。
踩雷③ 房貸利息被誤算
購屋借款利息扣除有嚴格條件，需向金融機構貸款、房屋登記名下、戶籍設於該址、供自住未出租，缺一不可。修繕貸款、消費性信貸或向個人借貸均不適用。儲蓄投資特別扣除額須先行扣除，剩餘才可申報，每戶上限 30 萬元。
踩雷④ 扶養親屬認定資格不符
扶養親屬認定有明確規定，父母未滿 60 歲須「無謀生能力」；子女年滿 18 歲須「在校就讀或身心障礙或無謀生能力」，兄弟姊妹共同扶養父母，必須協議只由一人列報，重複申報將被剔除並補稅。
踩雷⑤ 海外所得短報
海外所得將不同年度損失互抵，或將不同類型所得譬如利息所得、營利所得、財產交易所得混合計算，都可能導致短報所得而遭補稅。
踩雷⑥ 漏報財產交易所得：黃金存摺、買賣房屋所得
財產交易所得屬於「非扣繳所得」，國稅局不會主動幫您計算，須由納稅人自行申報，最常被漏報的兩種情況：
1. 黃金存摺
銀行黃金存摺的買賣差價屬於財產交易所得，須自行計算買入成本與賣出價格之差額，列入當年度所得申報。許多人誤以為黃金存摺投資免稅，實際上只要有獲利就應申報，漏報經查獲將補稅並加計利息。
2. 買賣房屋（舊制房屋）
105 年以前取得、且不適用房地合一稅的房屋，出售時的獲利仍屬綜所稅財產交易所得，申報方式如下：財產交易所得 ＝ 賣出價格 － 原始取得成本 － 相關費用
相關費用包含：仲介費、代書費、廣告費、搬遷費等，均可列入成本扣除，備妥買賣契約、成本單據、費用收據。
稅務申報，是財務健康的年度檢查
每年 5 月，我會和客戶開啟一場所得稅財務健康對話，報稅不只是填表繳稅，需要重新盤點全年收入結構、確認各項扣除額是否充分利用？以及下一步節稅策略的絕佳時機。
實務上最常見的問題，不是客戶不願意省稅，而是細節沒有想到，扶養親屬資格、保險費要保人與被保險人不在同一申報戶、高所得客戶忘了透過勞工退休金自提壓低薪資所得，這些差距是幾萬元稅負差異，可以合法留下來的錢。
作為獨立理財規劃顧問（IFA），我的角色不是幫客戶節稅到極限，而是在合法範圍內，協助把每一項應得的扣除額確實拿到，同時避免因誤報而面臨補稅或罰款的風險。
報稅是財務健康的年度體檢。別讓它只是一件趕快交出去的差事，每一張收據、每一個資格確認的背後，都可能是一筆值得拿回來的錢。
