每年 5 月是綜合所得稅申報季，今（115）年申報的是 114 年度的全年所得。無論是第一次報稅，還是已有多年經驗的納稅人，了解正確的申報觀念與扣除額規則，都能幫助你合法節稅、避免漏報或錯報。
以下依財政部公布的官方資訊，整理 114 年度綜所稅申報的完整重點。
觀念一：綜所稅如何課稅？
綜所稅是自動申報制，與房屋稅、牌照稅等收到稅單繳納的方式不同，納稅義務人必須「自行申報」上一個年度的全年總所得。
此外，綜所稅採家戶申報制，申報戶成員包含：
- 本人（納稅義務人）
- 配偶（婚後原則應合併申報）
- 受扶養親屬（符合規定者）
注意：114 年度結婚或離婚者，可選擇合併或分開申報。一方若符合規定由他人列報扶養親屬，另一方則單獨申報。分居若符合法定要件，可各自單獨申報。
觀念二：誰可以列報扶養親屬？
申報扶養親屬時，需依照親屬類別與年齡判斷是否符合條件：
直系尊親屬（祖父母、父母）
- 年滿 60 歲：可直接列報
- 未滿 60 歲：須無謀生能力
- ★ 兄弟姊妹共同扶養者，應自行協議一人列報
- ★ 未滿 60 歲指民國 55 年（含）以後出生
子女
- 未滿 18 歲：可直接列報
- 年滿 18 歲：須在校就讀或身心障礙或無謀生能力
- ★ 離婚伴侶共同扶養者，應自行協議一人列報
同胞兄弟姊妹
- 未滿 18 歲：可直接列報
- 年滿 18 歲：須在校就讀或身心障礙或無謀生能力
- ★ 未滿 18 歲指民國 97 年（含）以後出生
其他親屬或家屬（叔、伯、舅、姪、甥、孫等）
- 未滿 18 歲：同居一家永久共同生活且具家長家屬關係，互負扶養義務且確實有扶養事實
- 年滿 18 歲：除符合上述條件，還須在校就讀或身心障礙或無謀生能力
注意：扶養親屬如有所得，也要併入所得總額一起申報！
提醒一：誰可以免申報？
申報戶成員（納稅義務人、配偶及受扶養親屬）的全年所得總額，不超過免稅額＋標準扣除額合計數，可免辦綜合所得稅申報。
114 年度免辦綜所稅申報標準（以申報戶無 70 歲以上者為例）：
| 受扶養親屬人數 | 單身者 | 與配偶合併申報者 |
|---|---|---|
| 0 人 | 22.8 萬元 | 45.6 萬元 |
| 1 人 | 32.5 萬元 | 55.3 萬元 |
| 2 人 | 42.2 萬元 | 65 萬元 |
| 3 人 | 51.9 萬元 | 74.7 萬元 |
| 4 人 | 61.6 萬元 | 84.8 萬元 |
| 5 人 | 71.3 萬元 | 94.1 萬元 |
- 免稅額：一般 9.7 萬元；本人、配偶及受扶養直系尊親屬滿 70 歲 14.55 萬元
- 標準扣除額：單身 13.1 萬元，與配偶合併申報 26.2 萬元
注意：
- 有扣繳稅額或可抵減稅額依法可申請退稅者，或應辦理個人所得基本稅額申報者，例外仍須申報！
- 如未申報，核課期間會從 5 年延長至 7 年，不管要不要繳（退）稅，建議都要申報比較好。
步驟二：計算應納稅額
應納稅額計算公式：
應納稅額 ＝ 所得淨額 × 適用稅率 － 累進差額
綜所稅採累進稅率，依所得淨額分為 5 個課稅級距，數學不好沒關係，直接參考速算公式：
114 年度綜合所得稅速算公式
| 所得淨額（單位：新臺幣元） | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 ～ 590,000 | 5% | 0 |
| 590,001 ～ 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001 ～ 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001 ～ 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
累進差額是什麼？ 綜所稅採累進稅率分段課稅。假設所得淨額 70 萬：59 萬×5%＋11 萬×12% ＝ 70 萬×12% － 59 萬×(12%－5%) ＝ 41,300，這個 41,300 就是累進差額。
一般扣除額怎麼選才節稅？
一般扣除額分為標準扣除額與列舉扣除額，二擇一，哪個金額大就選哪個：
| 標準扣除額 | 列舉扣除額 | |
|---|---|---|
| 特色 | 免附文件，直接扣除 | 須附文件，核實扣除 |
| 單身 | 13.1 萬元 | 5 項加總（捐贈＋醫藥及生育費＋保險費＋災害損失＋購屋借款利息） |
| 與配偶合併 | 26.2 萬元 | 同上 |
建議：先計算 5 項列舉扣除額總和，若超過標準扣除額，選列舉；否則直接選標準，省去備齊文件的麻煩。
列舉扣除額①：捐贈
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
慈善團體
- 對教育、文化、公益、慈善機構（團體）捐贈，或成立、捐贈、加入公益信託財產
- 政府合法立案的機構（團體）；無對價關係支出（例如對方無提供勞務）
- 上限為綜合所得總額 20%
運動員
- 透過運動部設置的「個人捐贈運動員專戶」捐贈
- 捐給配偶或二親等以內親屬關係的運動員不可扣除
- 未指定：無金額限制；有指定：供入當年度慈善團體捐贈上限
政治獻金
- 對政黨、政治團體及擬參選人捐贈
- 上限為綜合所得總額 20%，且不超過 20 萬元
- 個人對同一擬參選人最高 10 萬元
政府機關
- 對政府捐獻，或有關國防、勞軍、古蹟維護的捐贈
- 核實認列，無金額限制
- ✅ 政府設立的賑災專戶
私立學校
- 透過「財團法人私立學校興學基金會」捐款
- 未指定：無金額限制；有指定：上限為綜合所得總額 50%
列舉扣除額②：保險費
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬
人身保險費
- ❌ 不可扣除：產險（車險、火險、責任險等）
- 含壽險、健康險、傷害險、年金險、勞工保險、就業保險、軍公教保險、農民保險、學生平安保險、國民年金保險
- 每人（以被保險人計算）每年上限 24,000 元
- 被保險人與要保人必須在同一申報戶內
例說：甲是要保人，他的媽媽是被保險人，媽媽由弟弟申報扶養。甲沒有申報扶養媽媽，不能扣除這筆保險費；弟弟雖然申報扶養媽媽，但媽媽的保險費不是由他支付，也不能扣除。
全民健保費
- 含補充保險費
- 核實認列，無金額限制
- 以被保險人眷屬身分投保者，不必與被保險人在同一申報戶內
例說：甲是被保險人，他爸爸的健保依附在他身上，爸爸由弟弟申報扶養。甲沒有申報扶養爸爸，不能扣除這筆保險費；弟弟申報扶養爸爸，雖然爸爸的健保是以甲的眷屬身分投保，仍可扣除。
列舉扣除額③：醫藥及生育費 ＋ ④：災害損失
醫藥及生育費
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
- 付給公立醫院、全民健保特約醫院及診所，或經財政部認定記錄完備正確醫院的醫療性質支出
- 已有保險給付的部分不可扣除
- 核實認列，無金額限制
✅ 可扣除：因身障裝配的助聽器、義肢、輪椅等輔具；因牙病而作的鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費及器材費
❌ 不可扣除：美容牙齒矯正、預防例行性健檢；膳食費、看護費、交通費等
災害損失
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
- 遭受不可抗力災害，例如：地震、風災、火災、水災、蟲災等
- 規定期限內檢附證明文件向當地國稅局報備並取得災損證明，或提出能證明損失屬實的確實證據
- 已有保險賠償、救濟金的部分不可扣除
- 核實認列，無金額限制
💡 第一時間拍照存證！遭災後務必立即記錄現場，作為申報憑證。
列舉扣除額⑤：自用住宅購屋借款利息
適用對象：納稅義務人、配偶或受扶養親屬
申報條件須同時符合以下所有條件：
- 向金融機構辦理「自用住宅購屋借款」（包含以設定地上權方式之房屋使用權）的利息支出
- 房屋登記在納稅義務人、配偶或受扶養親屬名下
- 納稅義務人、配偶或受扶養親屬於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記
- 供自住、無出租、非供營業或執行業務使用
- 每一申報戶以 1 屋為限
- 減除「儲蓄投資特別扣除額」後的餘額才能申報，每一申報戶上限 30 萬元
❌ 不可扣除：修繕、消費性貸款或後續的增貸；向民間貸款機構或個人借貸
今年有感減稅，明後年再紓壓！
報稅前，先了解各年度扣除額的變化，做好節稅規劃：
| 項目 | 112 年度（113 年 5 月報稅） | 113 年度（114 年 5 月報稅） | 114 年度（115 年 5 月報稅） | 115 年度（116 年 5 月報稅） |
|---|---|---|---|---|
| 免稅額（一般） | 9.2 萬 | 9.7 萬 | 9.7 萬 | 10.1 萬 |
| 免稅額（滿 70 歲） | 13.8 萬 | 14.55 萬 | 14.55 萬 | 15.15 萬 |
| 標準扣除額（單身） | 12.4 萬 | 13.1 萬 | 13.1 萬 | 13.6 萬 |
| 標準扣除額（有配偶） | 24.8 萬 | 26.2 萬 | 26.2 萬 | 27.2 萬 |
| 薪資所得特別扣除額 | 20.7 萬 | 21.8 萬 | 21.8 萬 | 22.7 萬 |
| 身心障礙特別扣除額 | 20.7 萬 | 21.8 萬 | 21.8 萬 | 22.7 萬 |
| 教育學費特別扣除額 | 2.5 萬 | 2.5 萬 | 2.5 萬 | 2.5 萬 |
| 幼兒學前（第 1 名） | 每名 12 萬 | 第 1 名 15 萬 | 第 1 名 15 萬 | 第 1 名 15 萬 |
| 幼兒學前（第 2 名以上） | 同上 | 22.5 萬 | 22.5 萬 | 22.5 萬 |
| 長期照顧特別扣除額 | 12 萬 | 12 萬 | 18 萬 | 18 萬 |
| 房租支出特別扣除額 | 列舉 12 萬 | ★ 改特別扣除 18 萬 | 18 萬 | 18 萬 |
| 每人基本生活費 | 20.2 萬 | 21 萬 | 21.3 萬 | （待當年度公布） |
資料來源：財政部 2025.12.11
報稅前若對扣除額適用條件有疑問，歡迎諮詢諾昇理財，協助您釐清申報細節，合法節稅不踩雷。
