115 年 9 月 11 日，總統修正公布所得稅法第 17 條與第 126 條，這次調整有兩個重點，都跟一般家庭的荷包直接相關。
一個是養小孩的免稅額變多，一個是勞保、國民年金這類社會保險費以後可以全額扣除。
兩項都自 115 年 1 月 1 日起適用，也就是您在 116 年 5 月申報 115 年度所得時才會用到，今年 5 月報稅還不適用。
新制① 未成年子女免稅額增加 50%
免稅額是每位家庭成員都可以先扣掉的一筆錢，過去只有年滿 70 歲的本人、配偶，以及年滿 70 歲受扶養的直系尊親屬，免稅額可以增加 50%，未成年子女並沒有這項待遇。
這次修法把受扶養的未成年子女也納進來，免稅額同樣增加 50%，從每人 10.1 萬元提高到 15.15 萬元，等於每個未成年子女多扣 5.05 萬元，財政部估計約有 237 萬人受益，整體減稅利益約 80 億元。
財政部參考資料： 總統修正公布所得稅法第17條、第126條條文，減輕育兒家庭租稅負擔
家中有 6 歲以下幼兒可以疊加
如果子女是 6 歲（含）以下，除了免稅額之外，還可以同時適用「幼兒學前特別扣除額」，兩項是分開計算、可以疊加的。
財政部在說明中直接列出兩種情況：第 1 名子女，幼兒學前特別扣除額 15 萬元加上免稅額 15.15 萬元，合計 30.15 萬元；第 2 名及以上子女，幼兒學前特別扣除額 22.5 萬元加上免稅額 15.15 萬元，合計 37.65 萬元。
這是配合政府推動「台灣人口對策新戰略－家庭支持篇」所提出的婚育家庭減稅措施。
已成年的子女不適用加成
要留意的是，增加 50% 只限未成年子女，成年子女如果因為在校就學、身心障礙或無謀生能力而受扶養，仍然可以列報免稅額，但金額是一般額度，沒有加成。
另外一個容易被忽略的地方是，子女成年之後能不能繼續列為扶養親屬，本身就有條件，如果沒有在校就學、沒有身心障礙，也具備謀生能力，父母就不能再把他列為扶養親屬，必須由子女自行申報。
至於在年度中間剛好成年的那一年怎麼處理，國稅局有明確說明：可以選擇由子女獨立申報，或由父母列報為扶養親屬；選擇列報為扶養親屬時，當年度仍然按全年的免稅額扣除，不需要按月拆算，但若受扶養親屬本身有所得，也要一併合併申報。
國稅局參考網站： 受扶養者年度中成年或已成年而在年度中畢業，應如何申報綜合所得稅？
新制② 社會保險費可全額列舉扣除
列舉扣除額裡的保險費，原本有每人每年 2 萬 4 千元的上限，而且人身保險、勞工保險、國民年金保險與軍公教保險都擠在同一個額度裡，只有全民健保不受限制。
實務上這造成一個困擾：不少上班族光是一年的勞保費就快把額度用完，自己另外買的壽險、醫療險反而扣不到。
這次修法把勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍公教保險一併比照全民健保處理，核實扣除、不受金額限制，2 萬 4 千元的額度等於留給人身保險單獨使用。
財政部說明這樣調整的理由是，個人參加這些社會保險大多是依法強制加保，性質與全民健保的保險費相同，因此比照健保核實扣除。
這兩項調整對誰最有感
有未成年子女的家庭，小孩人數越多，多出來的免稅額越可觀，勞保費較高的受薪族，過去被社會保險費佔掉的額度，現在可以留給自己的保單，原本就採用列舉扣除的申報戶，感受會最直接。
不過也要提醒，如果您原本是採用標準扣除額，個人 12 萬元、有配偶加倍，保險費這項調整對您不一定有影響，列舉扣除必須全部加總後大於標準扣除額才划算，建議在報稅前實際比較一次。
常見問題
今年 5 月報稅就能用嗎
不行，這次修法適用 115 年度所得，也就是 116 年 5 月申報時才會用到。
需要主動申請嗎
不需要，報稅時系統會依規定計算，正常填報即可。
兩項都是自動適用的減稅，不需要額外申請，但要用標準扣除額還是列舉扣除，仍然要看每個家庭的實際狀況試算過才知道。
資料來源：財政部 115 年 9 月 11 日新聞稿、所得稅法第 17 條及第 126 條修正條文、財政部稅務入口網問答。本文為稅制說明，不構成個別稅務建議；實際申報請以國稅局公告及個人情況為準。
