「我又沒有很有錢，遺產稅應該跟我沒關係吧？」這是許多人普遍存在的稅務迷思，還有大家會忽略的「房產陷阱」，有些人會想：「遺產稅的房子是看『公告現值』又不是市價，我才一間自住房，哪會課到稅？」
沒錯，但這有被輕忽的隱藏風險，近年各縣市大幅調漲土地公告現值與房屋評定現值，若持有的是較新的大樓或精華地段，現值早已水漲船高，我就有看過客戶在大安區舊公寓的土地公告現值高達3,000多萬，未來發生繼承時，若單身或喪偶的情況下，就沒有高達553萬元的「配偶扣除額」，只要再加點存款與股票，許多自認普通的家庭，其實早已踩在遺產課稅的紅線上。
先懂公式與數字：遺產稅怎麼算？
遺產稅的核心公式計算：遺產總額－免稅額－扣除額＝課稅遺產淨額，再依課稅遺產淨額×稅率－累進差額－扣抵稅額及利息＝應納遺產稅額。
115年適用的數字如下：被繼承人免稅額1,333萬元、配偶健在扣除額為553萬元，直系血親卑親屬如子女每人56萬元，未成年者按距離18歲成年的年數，每年加扣56萬元，譬如12歲小孩，扣除額就是56萬＋（18－12）×56萬＝392萬，父母健在每人138萬元、喪葬費以138萬元計算，稅率部分，遺產淨額5,621萬元以下適用10%，多數家庭落在這個級距。
誰來繼承？你的家庭成員決定能有多少扣除額
進入遺產稅試算之前，要先認識民法第1138條繼承順位：配偶是當然繼承人，與各順位共同繼承：
- 第一順位為直系血親卑親屬（子女、孫子女）
- 第二順位為父母
- 第三順位為兄弟姊妹
- 第四順位為祖父母
為什麼談遺產稅要先談順位？你的家庭成員，決定能使用哪些扣除額，這也是每個家庭面臨的遺產稅課稅門檻不同，這裡先埋一個伏筆，父母扣除額並不以父母「實際繼承」為要件，被繼承人過世時是白髮人送黑髮人，父母健在則適用父母扣除額每人138萬。
單身族的遺產超過1333萬，通常要繳稅
以40歲的單身上班族林先生為例，若父母健在，他的繼承人是第二順位的父母，免稅門檻為：免稅額1,333萬＋父母扣除額138萬×2人＋喪葬費138萬，合計1,747萬元。
假設林先生在台北市有一間公告現值1,200萬元的房子，加上存款與股票700萬元，遺產總額1,900萬元，扣除免稅門檻1,747萬，就會超出153萬元，以10%計算，遺產稅約15.3萬元。他不覺得自己富有，也沒有做任何安排，遺產稅單就出現了。
兄弟姊妹繼承單身族遺產的稅務說明
繼承人改為第三順位的兄弟姊妹，這裡要特別注意，兄弟姊妹有受被繼承人扶養事實，才有兄弟姊妹扣除額，遺產免稅門檻：免稅額1,333萬＋喪葬費138萬＝1,471萬元，雙北如有一間房和其他存款及台股投資達1,500萬，就會突破1,471萬的免稅門檻，兄弟姊妹面臨繳納遺產稅！而且繼承大多都會卡在不動產，如果遺產稅金額高，還會面臨拿不出大筆現金繳稅的困境。
頂客族的遺產，要先留意留給誰！
許多頂客族認為沒有小孩，財產當然全部留給配偶，但是真實的人生常常出乎意料，沒有子女時，配偶與第二順位的父母共同繼承，配偶的應繼分為1/2，另外1/2由父母繼承；若父母已不在，則改與第三順位的兄弟姊妹共同分配，配偶應繼分只有1/2。
頂客族的遺產稅試算
以陳先生只剩母親健在的頂客家庭為例：免稅額1,333萬＋配偶553萬＋母親138萬＋喪葬費138萬，門檻2,162萬元。
若父母都已不在、由配偶與兄弟姊妹共同繼承，門檻則為：1,333萬＋配偶553萬＋喪葬費138萬＝2,024萬元，兄弟姊妹有受被繼承人扶養，才有扣除額。
如希望配偶能多分一些，透過預立遺囑與生前規劃都有解方，但要留意「特留分」的限制：即使立了遺囑，法律仍保障繼承人最低份額，父母是應繼分的1/2（遺產的1/4），兄弟姊妹是應繼分的1/3（遺產的1/6），遺囑分配盡可能不要碰觸這條底線。
三明治家庭扣除額最多，也最容易算錯
以50歲的吳先生為例：上有健在的父母，下有20歲與12歲共兩名子女，名下房產加上存款與股票約4,000萬元，這是最典型的三明治家庭結構。
三明治族的遺產扣除額這樣算
免稅額1,333萬＋配偶553萬＋20歲子女56萬＋12歲子女392萬【56萬＋(18歲成年－12歲）×56萬】＋父母276萬（138萬×2）＋喪葬費138萬＝合計免稅門檻2,748萬元。
溫馨提醒小細節：吳先生有子女，父母沒有繼承權，為什麼還能扣276萬？遺贈稅法第17條要件是「被繼承人遺有父母」，和父母是否實際繼承沒有關聯。
三明治族的繼承人要繳多少稅？
遺產總額4,000萬元，扣除免稅額與扣除額2,748萬元後，課稅遺產淨額為1,252萬元，以最低稅率10%計算，遺產稅約為125萬元，125萬不算天文數字，但沒有現金繳遺產稅，實務上就會有大麻煩如下：
- 遺產全面凍結：沒拿到「遺產稅繳清證明書」之前，吳先生名下的所有房產、存款和股票都會被依法凍結，家人一毛錢都拿不到。
- 不動產抵繳的巨大虧損：如果家人拿不出125萬元的現金，最後只能被迫向國稅局申請用「不動產實物抵繳」，國稅局抵繳是用遠低於市價的「公告現值」來計算，而不是市價！這等於是把價值幾千萬的精華區房子，打折送給國稅局抵稅，非常不划算！資產傳承不只要計較「免稅額」，更要提前做好「預留稅源」的現金流規劃。
115年遺產免稅門檻速查
從表中可以清楚看到，單身與頂客族的免稅門檻，遠比多數人想像得低，門檻會隨家庭成員組成而變動，例如頂客族以母親健在計算，若雙親都健在，門檻即從2,162萬提高到2,300萬，此表僅為常見組合的速算，實際情況仍應個案計算。
| 家庭型態 | 繼承人組合 | 免稅門檻 |
|---|---|---|
| 單身 | 父母（父母健在） | 1,747萬 |
| 單身（父母過世） | 兄弟姊妹 | 1,471萬 |
| 頂客族 | 配偶＋母（母健在） | 2,162萬 |
| 頂客族（父母過世） | 配偶＋兄弟姊妹 | 2,024萬 |
| 三明治家庭 | 配偶＋2名子女（父母健在） | 2,748萬 |
註：各家庭型態的「免稅額＋扣除額」明細計算見上方圖表；遺產總額未逾門檻免納遺產稅，仍須於 6 個月內申報。
試算完成以後，還有申報
試算是簡化後的入門版本，實務上還有許多細節會改變結果，農業用地作農業使用可全數扣除，但須列管5年，違規使用會被追繳稅款；公共設施保留地有特別的扣除規定；依遺產及贈與稅法第15條，死亡前2年內贈與配偶及特定親屬（民法第1138條繼承人及其配偶）的財產，如變更要保人或送房子和存款，都應併入遺產課稅，如配偶未經評估拋棄繼承，配偶扣除額就不能使用，稅負不減反增。
試算只是起點，規劃才是重點，即使確認免稅，仍應於死亡日起6個月內完成申報，可延長3個月申報，建議及早諮詢專業人士，提前做好兩件事：傳承規劃與預留稅源，別讓家人在最傷心的時刻，還要為稅單煩惱。
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